Do końca kwietnia podatnicy mają czas na złożenie rocznych zeznań PIT za 2021 rok. W bieżącym roku nadal możliwe będzie wspólne rozliczenie małżonków. Czy w związku ze zmianami Polskiego Ładu w 2022 roku podatnicy powinni rozliczyć się w świetle dotychczasowych przepisów prawa, czy może już w Nowym Ładzie? Stawka składki zdrowotnej dla liniowców wynosi 4,9% podstawy. Jeżeli jednak średni miesięczny dochód za miesiące, za które przedsiębiorca podlegał oskładkowaniu w 2022 r., był niższy niż minimalne wynagrodzenie za pracę (3010 zł), za podstawę wymiaru składki przyjmuje się tę kwotę. Źródło: Shutterstock. Jeśli rozważamy tylko wybór pomiędzy zasadami ogólnymi i podatkiem liniowym. Przy dochodzie 101.196 zł podatek PIT wynikający z zasad ogólnych i liniówki wyrównuje się i jeśli dochód przekracza tę kwotę to bardziej opłaca się już podatek liniowy. Jeśli rozważamy wybór pomiędzy wszystkimi formami opodatkowania. Suma kwot do zapłaty z zaliczek uproszczonych na PIT-36L dodanych w danym roku podatkowym przenoszona jest na formularzu deklaracji PIT-36(14) do poz. 17 Zaliczki, poz. 48 Suma należnych zaliczek za rok podatkowy oraz poz. 51 Suma zaliczek wpłaconych. Użytkownik ma możliwość edycji kwoty w poz. 51. Lipcowe zmiany w Polskim Ładzie mogą spowodować, że część podatników może zapłacić wyższe zaliczki na podatek dochodowy. W rezultacie ich wynagrodzenie będzie niższe. Chodzi np. o zarabiających do 12,8 tys. zł miesięcznie brutto, którzy nie złożyli PIT-2. Potwierdza to Ministerstwo Finansów w poniedziałkowym komunikacie. kalkulację zaliczki na podatek dochodowy w sposób przewidziany dla osób wspólnie opodatkowujących przychody (dotychczas obowiązywał osobny formularz). Formularz PIT-2 dostępny jest pod adresem: oświadczenie PIT-2. Opis informacji zawartych w oświadczeniu PIT-2 znajduje się na naszym blogu. . Zmienią się przepisy dotyczące zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w tym kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki, czy zasady stosowania przez płatników kwoty wolnej od podatku. Zmiany te przewiduje rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o PIT oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski Ład który został 12 maja 2022 r. uchwalony przez Sejm i trafił do prac legislacyjnych w Senacie. Część tych zmian wejdzie w życie 1 lipca 2022 r. a część dopiero od 1 stycznia 2023 r. Jak liczyć zaliczki na PIT od 1 lipca 2022 r.? Co zmieni się od 2023 roku? Zaliczki na PIT przy skali podatkowej Od 1 lipca 2022 r. ma wejść w życie nowa skala podatkowa PIT przewidująca nową niższą stawkę PIT w wysokości 12%. Nowa skala podatkowa ma być stosowana do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. Nowa skala podatkowa zakłada utrzymanie kwoty wolnej od podatku na poziomie 30 000 zł. Przy niższej stawce PIT na poziomie 12% oznacza to nową kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł (30 000 zł x 12% = 3 600 zł). Aktualnie jeszcze obowiązuje skala podatkowa wprowadzona do ustawy o PIT przez Polski Ład od 1 stycznia 2022 r., gdzie kwota zmniejszająca podatek wynosi 5100 zł. Jeżeli zmienia się kwota zmniejszająca podatek, to zmieni się też kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek. Będzie wynosić od 1 lipca 2022 r. 300 zł (1/12 z kwoty zmniejszającej podatek 3600 zł = 300 zł). Zaliczki na PIT przy podatku liniowym Omawiana nowelizacja zakłada że podatnicy osiągający w 2022 r. dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, które opodatkowane są podatkiem liniowym, będą mogli po zakończeniu bieżącego roku dokonać wyboru skali podatkowej dla opodatkowania tych dochodów. Wyboru tego podatnicy dokonają w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 r. Jak wskazano w uzasadnieniu projektu nowelizacji możliwość wyboru skali podatkowej po zakończeniu 2022 roku ma ten skutek, że podatnicy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiągniętych w 2022 r. na dotychczasowych zasadach. Zaliczki te podatnicy wykażą w zeznaniu PIT-36 bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej. Polecamy: „Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki i wynagrodzenia” Uchylenie mechanizmu przedłużenia poboru i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy w trakcie 2022 roku Projekt omawianej nowelizacji ustawy o PIT przewiduje uchylenie od 1 lipca 2022 r. obowiązku nałożonego na płatników wyliczania w trakcie 2022 r. zaliczek również według zasad obowiązujących do końca 2021 r., czyli uchylenie tzw. mechanizmu rolowania zaliczek wdrożonego do systemu prawnego w drodze rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych – Dz. U. poz. 28. Mechanizm ten obecnie reguluje art. 53a ustawy o PIT - przepis ten ma zostać uchylony od lipca. Uchylenie tego mechanizmu jest możliwe dzięki wprowadzeniu niższej stawki podatkowej (12% zamiast 17%). W niektórych sytuacjach zmiana ta natomiast wyeliminuje ryzyko dużych dopłat w rocznym rozliczeniu podatkowym. Jednocześnie w celu wyeliminowania ewentualnych wątpliwości projekt zwalnia płatnika z obowiązku poboru i wpłacenia niepobranej do dnia 30 czerwca 2022 r. tej części zaliczki, która nie została pobrana ze względu na niewystąpienie różnicy umożliwiającej pobranie wcześniej sprolongowanej zaliczki (art. 24 projektowanej nowelizacji). Stosowanie przez płatników kwoty wolnej od podatku - czyli 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – nowe zasady od 1 stycznia 2023 r. W aktualnym stanie prawnym, płatnicy podatku PIT przy poborze miesięcznych zaliczek na podatek stosują kwotę wolną od podatku, pomniejszając obliczoną zaliczkę na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Aktualnie kwota ta wynosi 425 zł, a od 1 lipca 2022 r. wyniesie 300 zł. Zmniejszenia miesięcznej zaliczki na PIT o ww. 1/12 kwoty zmniejszającej podatek płatnicy dokonują z mocy ustawy (z urzędu) na podstawie przepisów ustawy PIT lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi. Na mocy ustawy o PIT, z urzędu 1/12 kwoty zmniejszającej podatek stosują do zaliczek : - rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną, przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także od uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (art. 33 ust. 2 ustawy o PIT), - organy rentowe od pobieranych zaliczek od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz od rodzicielskich świadczeń uzupełniających (art. 34 ust. 2 ustawy o PIT), - organy zatrudnienia od zaliczek obliczanych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy (art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT), - wojewódzkie urzędy pracy od zaliczek pobieranych od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (art. 35 ust. 1 pkt 3a ustawy o PIT), - organ egzekucyjny lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy dokonujący za zakład pracy świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy PIT (art. 42e ust. 3 ustawy o PIT). Na wniosek samych podatników 1/12 kwoty zmniejszającej podatek stosują do pobieranych zaliczek na PIT następujący płatnicy: - pracodawcy przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez pracodawców, a w spółdzielniach pracy od zaliczek pobieranych od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej (art. 32 ust. 3 ustawy o PIT), - osoby prawne i ich jednostki organizacyjne od zaliczek pobieranych od wypłacanych zagranicznych emerytur i rent (art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT), - uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty badawcze, międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne od zaliczek na podatek dochodowy obliczanych od wypłacanych stypendiów (art. 35 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT), - areszty śledcze oraz zakłady karne od zaliczek pobieranych od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym (art. 35 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT), - centrum integracji społecznej od zaliczek obliczanych od świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. z 2020 r. poz. 176) (art. 35 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT). Przy czym zasadą jest, że zmniejszenie może stosować tylko jeden płatnik. Oznacza to, że w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika. Jednocześnie istnieją sytuacje, gdy kwota zmniejszająca podatek (w tym jej 1/12) nie jest stosowana przy obliczaniu zaliczek przez podatników, którzy uzyskują przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia i o dzieło, czy z kontraktów menadżerskich). Oznacza to, że jeżeli uzyskują w trakcie roku podatkowego przychody z tych tytułów, to z kwoty wolnej korzystają dopiero przy składaniu rocznego zeznania podatkowego. Stąd w aktualnym stanie prawnym: - płatnicy z urzędu czy na wniosek stosują całą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek - oznacza to, że w przypadku kilku stosunków pracy podatnik może wskazać do stosowania zmniejszenia tylko jednego płatnika, - podatnicy uzyskujący przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia i o dzieło czy z kontraktów menadżerskich) i z praw majątkowych nie mają prawa do stosowania przy poborze zaliczki na podatek kwoty wolnej. Oznacza to, że jeżeli uzyskują w trakcie roku podatkowego przychody z tych tytułów to z kwoty wolnej korzystają dopiero przy składaniu rocznego zeznania podatkowego. Omawiany projekt nowelizacji ustawy o PIT zakłada zasadnicze zmiany w zakresie uwzględniania przez płatników 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Nowy art. 31b ustawy o PIT przewidywać będzie, że podatnik będzie mógł swobodniej decydować o zastosowaniu kwoty wolnej przez płatnika. Przede wszystkim zamiast jednego płatnika będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek. Zmiana ta jest korzystna dla wieloetatowców, którzy do tej pory mogli wskazać tylko jednego pracodawcę do stosowania zmniejszenia. Ministerstwo Finansów podkreśla, że nie oznacza to, że każdy ze wskazanych płatników będzie stosował 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Takie rozwiązanie byłoby nieuzasadnione i powodowało konieczność dopłaty przez podatnika w zeznaniu podatkowym (kwota wolna jest bowiem jedna i dotyczy wszystkich łącznych dochodów podatnika, a nie oddzielna dla każdego źródła zarobkowania). Zasadą będzie, że w przypadku uzyskiwania w danym miesiącu przychodów od więcej niż jednego płatnika, podatnik będzie mógł złożyć oświadczenie o stosowanie pomniejszenia, jeżeli: - łączna kwota pomniejszenia stosowana przez wszystkich płatników w tym miesiącu nie przekracza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oraz - w roku podatkowym podatnik za pośrednictwem płatnika nie skorzystał w pełnej wysokości z pomniejszenia kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, w tym również gdy złożył wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, o którym mowa w dodawanym art. 31c. Projekt omawianej nowelizacji zakłada, że podatnik, mając na uwadze wybór najlepszego dla siebie rozwiązania, może „dzielić” 1/12 kwoty zmniejszającej podatek maksymalnie na trzy kwoty i upoważnić w związku z tym do jej stosowania maksymalnie trzech płatników. Podatnik będzie więc mógł wskazać w składanym płatnikowi oświadczeniu w tej sprawie, że ten płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą: 1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji - o 300 zł), 2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji - o 150 zł), 3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (czyli - po zmianie wynikającej z omawianej nowelizacji -o 100 zł). Kolejną zasadniczą zmianą jest umożliwienie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek wszystkim płatnikom, po tym, jak otrzymają oni w tej sprawie oświadczenie od podatnika. Stąd kwotę tę będą mogli stosować do zaliczek na PIT również zleceniodawcy i pozostali płatnicy wypłacający świadczenia z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy PIT, oraz płatnicy pobierający zaliczki od dochodów z praw majątkowych. Do stosowania omawianego zmniejszenia będą bowiem upoważnieni wszyscy płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 ustawy PIT, oraz dodatkowo płatnicy, o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT. Zatem do zmniejszania zaliczki na podatek maksymalnie o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek – oprócz ww. płatników – uprawnione będą: - osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 ustawy PIT ( przychody z umów zlecenia i o dzieło, przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, przychody z umów o zarządzenie przedsiębiorstwem, czy z kontraktów menadżerskich) oraz art. 18 ustawy PIT (przychody z praw majątkowych), - podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub staż uczniowski przy poborze zaliczek na podatek od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz. U. z 2018 r. poz. 1244) lub odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 1082) – obecnie art. 35 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT. Aby dać czas płatnikom na dostosowanie swoich systemów informatycznych do tych nowych rozwiązań, projektowana ustawa przewiduje, że zmiany te zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Osoby wpłacające samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy, o których mowa w art. 44 ust. 1a ustawy PIT, będą również miały prawo do zmniejszenia zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (dodawany ust. 3ab w art. 44 ustawy PIT). Jest to nowe rozwiązanie umożliwiające również i tym podatnikom kształtowanie swojej sytuacji prawnopodatkowej w trakcie roku. Zmiana ta będzie dotyczyła zatem podatników osiągających dochody bez pośrednictwa płatników: 1) ze stosunku pracy z zagranicy, 2) z emerytur i rent z zagranicy, 3) z działalności wykonywanej osobiście z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy PIT. Powyższe zasady będą mogły być stosowane także w przypadku podatników, którzy oprócz wymienionych wyżej przychodów, osiągają również przychody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej i obowiązanych do samodzielnego obliczania zaliczek na ogólnych zasadach według skali podatkowej. Prowadzenie działalności związane jest jednak z odpowiednią wiedzą i doświadczeniem, zatem ta grupa podatników, godząc się na stosowanie kwoty wolnej przez płatnika, powinna mieć świadomość ewentualnej dopłaty podatku po zakończeniu roku. Podatnik będzie mógł upoważnić płatnika do niepobierania zaliczek na PIT – od 1 stycznia 2023 roku Omawiana nowelizacja przewiduje ponadto (nowy art. 31c ustawy o PIT - zmiana ta wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku), że podatnik będzie mógł upoważnić swojego płatnika, poprzez sporządzony na piśmie wniosek, do niepobierania w danym roku podatkowym zaliczek, o których mowa w art. 31, art. 33–35 i art. 41 ust. 1 ustawy PIT. Rozwiązanie to dotyczy zatem co do zasady wszystkich płatników podatku dochodowego. Należy wyjaśnić, że podatnik będzie mógł złożyć taki wniosek, jeżeli będzie przewidywał, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł (czyli kwoty wolnej od podatku). W przypadku uzyskania przez podatnika, który złożył taki wniosek dochodów podlegających opodatkowaniu (tj. przekraczających 30 000 zł) płatnik będzie obliczał zaliczki nie stosując już jej pomniejszania, o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Możliwość rezygnacji podatnika ze stosowania podwyższonych miesięcznych zryczałtowanych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów – od 1 stycznia 2023 roku W obecnym stanie prawnym pracownik może złożyć wniosek o obliczanie zaliczek bez stosowania miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT (dotychczasowe brzmienie ust. 1f w art. 32 ustawy PIT). Zatem podatnik był na tej podstawie uprawniony do rezygnacji z korzystania z podstawowych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów wynoszących 250 zł. Projektowana zmiana (nowe brzmienie art. 32 ust. 6 ustawy o PIT - zmiana ta wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku) proponuje objęcie taką możliwością również kosztów określonych dla pracowników zamiejscowych, dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT). Koszty te wynoszą miesięcznie 300 zł. Oświadczenia składane przez podatników płatnikom podatku dochodowego – zmiany od 2023 roku Omawiana nowelizacja ustawy o PIT przewiduje też uporządkowanie przepisów dotyczących oświadczeń składanych przez podatników płatnikom podatku dochodowego (np. pracodawcom, zleceniodawcom, organom rentowym) w nowym art. 31a w ustawie o PIT, który wejdzie w życie 1 stycznia 2023 roku. Przepisy dotyczące tej kwestii omawiana nowelizacja umieszcza w jednym przepisie i ujednolica zasady składania wniosków/oświadczeń oraz uwzględniania ich przez płatników podatku dochodowego. Z nowego art. 31a ustawy o PIT wynikać będzie, że podatnik oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki ma składać płatnikowi na piśmie. Aby wykluczyć i wyjaśnić wszelkie wątpliwości odnośnie do dopuszczalnej formy składanych na piśmie oświadczeń i wniosków, należy przywołać ustawę z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 569). Dzięki tej ustawie nastąpiła zmiana w zakresie stosownej w przepisach prawa terminologii. Używany w przepisach aktów normatywnych wyraz „pisemnie” został zastąpiony wyrażeniem „sporządzonym na piśmie”, wyrażenie „w formie pisemnej” na wyrażenie „na piśmie”, a wyraz „pisemnie” na wyrażenie „na piśmie” lub „przedstawione na piśmie” (w zależności od kontekstu zdania). Ustawa o PIT również została zmieniona w tym zakresie. Celem tej zmiany było zrównoważenie postaci papierowej z postacią elektroniczną. Zwrot „na piśmie” odnosi się bowiem do sposobu utrwalenia informacji w postaci znaków pisma, w przeciwieństwie do zwrotu „pisemnie”, który sugeruje konieczność opatrzenia dokumentu w postaci papierowej podpisem własnoręcznym. Od tego czasu nie powinno już budzić wątpliwości, że oświadczenia i wnioski podatnicy mogą składać również poprzez kadrowo-płacowe systemy elektroniczne funkcjonujące u danego pracodawcy, a nie wyłącznie „pisemnie”. Na podstawie projektowanego art. 31a ustawy PIT oświadczenia i wnioski, o których mowa w art. 31b ust. 1, art. 32 ust. 3, 6, 9 ustawy PIT, będą mogły być złożone według ustalonego wzoru albo (nowe rozwiązanie) w inny sposób przyjęty u danego płatnika. Regulacja ta dotyczy zatem: 1) oświadczenia w sprawie pomniejszania zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, 2) oświadczenia składanego pracodawcy w sprawie szczególnego sposobu obliczania zaliczki w przypadku zamiaru opodatkowania dochodu na zasadach określonych dla małżonków albo osób samotnie wychowujących dzieci, 3) wniosku o obliczanie zaliczek bez stosowania art. 21 ust. 1 pkt 148 (czyli tzw. ulgi dla młodych) lub bez kwotowych miesięcznych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT (250 zł albo 300 zł), 4) oświadczenia o spełnieniu warunku dla zastosowania podwyższonych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości (koszty te określa art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy PIT, wynoszą one miesięcznie 300 zł), 5) wniosku o rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy PIT. Zatem pracodawca będzie miał do wyboru, czy chce skorzystać z określonego i udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej wzoru, czy też w tym celu wykorzysta sporządzony przez siebie wzór, albo kadrowo-płacowy elektroniczny system funkcjonujący u pracodawcy. Nowe regulacje zobowiązują podatników do wycofania albo zmiany uprzednio złożonych oświadczeń lub wniosków, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie przez płatnika zaliczki na podatek. Jeżeli podatnik zmieni uprzednio złożone oświadczenie lub wniosek, nie będzie obowiązany do wycofania poprzednio złożonych, bowiem nowy wniosek czy oświadczenie zastąpi poprzednio złożone dokumenty. Tak jak obecnie, również z porządkowanych regulacji wynika, że jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, to płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek, co do zasady, najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Jedynie w przypadku płatnika, jakim jest organ rentowy, określany jest dłuższy dwumiesięczny okres, po upływie którego organ rentowy ma obowiązek uwzględnić oświadczenie/wniosek. Taki okres jest wprowadzany na wniosek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, który podkreślił, że jest on niezbędny z uwagi na dostosowanie systemów informatycznych. Nowe regulacje przesądzają, że: - oświadczenia i wnioski, co do zasady, dotyczą również kolejnych lat podatkowych (zatem nie trzeba ich ponawiać każdego roku podatkowego), - po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik nie uwzględnia oświadczeń i wniosków złożonych przez podatnika, ale z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 10 (w brzmieniu zaproponowanym w projekcie) ustawy PIT. Oznacza to, że płatnik po ustaniu stosunku prawnego łączącego go z podatnikiem będzie nadal stosował – przy obliczaniu zaliczek od świadczeń należnych z tego stosunku (np. wypłacając dodatkowe roczne wynagrodzenie) – wniosek podatnika o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT (ulga dla młodych) lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT, oraz wniosek o niestosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów. Ponadto dodano regulację wyłączającą stosowanie przepisu art. 26a § 2 Ordynacji podatkowej, w przypadku gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania przez płatnika złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki. Źródło: Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk sejmowy nr 2186) - przebieg procedury legislacyjnej w Sejmie oprac. Paweł Huczko Polski Ład - kalkulator wynagrodzeń Polecamy nowy kalkulatory wynagrodzeń, uwzględniający zmiany podatkowe w Polskim ładzie, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 r.: Kalkulator wynagrodzeń Niskie Podatki Polecamy także nowe kalkulatory (umów zlecenia i umów o dzieło), pozwalające wyliczyć kwoty netto zgodnie z zasadami, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 r.: Kalkulator umów zlecenia Niskie Podatki Kalkulator umów o dzieło Niskie Podatki W systemie możliwe jest prowadzenie księgowości przy opodatkowaniu podatkiem liniowym. Wiele podatników zastanawia się jaki stosowany jest mechanizm liczenia zaliczki na podatek liniowy. Wraz z Polskim Ładem w zaliczkach od II kwartału 2022 (dla rozliczeń kwartalnych) lub od czerwca 2022 roku (dla rozliczeń miesięcznych) możliwe jest odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych do limitu rocznego który w 2022 roku wynosi 8700 zł. Poniżej przedstawiamy schemat wyliczenia!Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2022 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne (maksymalnie do kwoty 8700 zł o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto składka zdrowotna może zostać odliczona od dochodu bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujęta w kosztach podatkowych w KPiR. W obu przypadkach obowiązuje jeden limit odliczenia w ramach roku który w 2022 wynosi 8700 odliczyć zapłacone składki zdrowotne?W systemie składki zdrowotne odliczane są automatycznie po rozliczeniu ZUS DRA w systemie. Składka zdrowotna może być ujęta jako koszt w KPiR lub odliczona bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy. W celu wyboru metody rozliczania składki zdrowotnej należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE i jako SKŁADKA ZDROWOTNA WŁAŚCICIELA należy wybrać opcję Odliczenie w zaliczce lub Koszt w należy rozliczyć ZUS DRA w zakładce: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE gdzie po zaznaczeniu ZUS DRA na liście należy z górnego menu wybrać opcję ZAPŁAĆ » wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy rozliczany liniowo w 2022 roku?Zaliczkę na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek społecznych i odpowiednio składek zdrowotnych, które wynikają z ZUS DRA wygenerowanych poza limit odliczenia składek zdrowotnych zostanie przekroczony to system poinformuje o tym fakcie w ramach wyświetlanego komunikatu. W takiej sytuacji w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy odliczone zostanie składka zdrowotna do wysokości limitu 8700 zł pomimo tego, że w danym roku wysokość opłaconej składki zdrowotnej była ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2021 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek, wygenerowanych poza systemem. Jaka jest stawka podatku liniowego W przypadku opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte dochody są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama. Pamiętaj! Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej: możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT nie masz obowiązku opodatkowywać swojej działalności przez cały czas w ten sam sposób - możesz wybrać inną formę opodatkowania pod warunkiem, że zrobisz to we właściwym terminie. Przeczytaj: jakie są najważniejsze różnice pomiędzy różnymi formami opodatkowania PIT i kto je może stosować jak zmienić formę opodatkowania. Kto może korzystać z podatku liniowego Z opodatkowania według stawki liniowej mogą skorzystać wyłącznie osoby, które osiągają dochody: z działalności gospodarczej z działów specjalnych produkcji rolnej. Działy specjalne produkcji rolnej obejmują: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów, hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. Dochodami z działalności gospodarczej są również dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. Taka spółka nie jest podatnikiem dla celów podatku dochodowego. Do tego typu spółek zaliczają się spółki cywilne, spółki jawne czy spółki partnerskie. W ich przypadku podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy. Dochody wspólników tych spółek mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Pamiętaj! Dochody z umów zlecenia oraz z umów o pracę nie mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Wybór sposobu opodatkowania według stawki liniowej dotyczy wszelkich dochodów z działalności gospodarczej, czyli zarówno dochodów z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i dochodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. To oznacza, że jeśli: prowadzisz działalność samodzielnie oraz jesteś wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną to każda z tych działalności będzie opodatkowana podatkiem liniowym. W przypadku wyboru opodatkowania według stawki liniowej: nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem nie możesz skorzystać z preferencji (dodatkowego odliczenia 1500 zł) przysługującego osobie samotnie wychowującej dzieci. Kiedy stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym Stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, jeżeli uzyskasz przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną, świadcząc usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Dotyczy to jednak tylko takich usług, które ty lub jeden ze wspólników spółki wykonywaliście lub wykonujecie w roku podatkowym w ramach stosunku pracy (umowa o pracę) lub spółdzielczego stosunku pracy. W tej sytuacji zostaniesz opodatkowany na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy, w którym taka utrata miała miejsce. Przeczytaj, na czym polega opodatkowanie na zasadach ogólnych . Jak wybrać podatek liniowy Stawka liniowa nie jest podstawową formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Dlatego, jeżeli chcesz wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej, musisz złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie. Musisz to zrobić: w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku do końca roku, gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym możesz złożyć w urzędzie skarbowym lub CEIDG – zmieniając swój wpis. Przeczytaj: jak złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego w urzędzie skarbowym jak zmienić dane we wpisie w CEIDG. W przypadku wyboru stawki liniowej będziesz opodatkowany w tej formie przez cały rok podatkowy. Ten wybór dotyczy również lat następnych. Oznacza to, że w kolejnych latach nie musisz ponownie zgłaszać wyboru opodatkowania w formie podatku liniowego. Jeśli jednak chcesz zrezygnować z podatku liniowego na rzecz: opodatkowania według zasad ogólnych opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, możesz to zrobić w każdym kolejnym roku. Przeczytaj, jak zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym. Co jest opodatkowane podatkiem liniowym Podejmując decyzję o opodatkowaniu według stawki liniowej, pamiętaj, że opodatkowaniu będzie podlegać dochód osiągnięty przez ciebie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ustalając dochód dla celów podatkowych, masz prawo uwzględniać: koszty uzyskania przychodu poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą stratę z działalności gospodarczej. Dochodem z działalności gospodarczej jest nadwyżka przychodów osiągniętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nad kosztami uzyskania wskazanych przychodów. Strata podatkowa powstaje, kiedy wartość kosztów uzyskania przychodu jest wyższa niż suma przychodów z tej działalności. Gdy wybierzesz podatek liniowy, dochody z działalności gospodarczej nie będą się łączyć dla celów opodatkowania z dochodami z innych źródeł niż działalność gospodarczą, ale będą opodatkowane samodzielnie. Przykład Pani Janina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła dochód z działalności gospodarczej w wysokości 150 000 zł. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła również dochód z umowy o pracę w wysokości 50 000 zł. Z uwagi na to, że Pani Janina wybrała opodatkowanie działalności według stawki liniowej, ustali odrębnie podatek dla działalności gospodarczej według 19% stawki oraz według 17% stawki dla dochodu z umowy o pracę. Gdyby Pani Janina nie wybrała opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej według stawki liniowej, opodatkowaniu według skali podlegałaby suma wszystkich dochodów osiągniętych w roku podatkowym, czyli dochodu z działalności gospodarczej i umowy o pracę. Przychód z działalności gospodarczej Co jest przychodem z działalności Przychodem z działalności gospodarczej są wszelkie należne kwoty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą – także te, których przedsiębiorca jeszcze nie otrzymał, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. W przykładowym katalogu przychodów z działalności gospodarczej, w artykule 14 ustęp 2 ustawy o PIT, są wymienione między innymi: przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, ujawnionych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymane kary umowne różnice kursowe odsetki od środków pieniężnych umorzone lub przedawnione zobowiązania wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Co istotne, katalog przychodów, które mogą stanowić przychody z działalności gospodarczej, jest otwarty. To oznacza, że przychodami z działalności gospodarczej mogą być wszelkiego rodzaju przysporzenia osiągnięte w związku z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą, także takie, które nie zostały wskazane w katalogu powyżej. Nie będzie jednak stanowić przychodu: wartość towarów, które zostaną ci zwrócone przez klientów kwota skont (obniżka związana z warunkami płatności) udzielone bonifikaty (zmniejszenia pierwotnej ceny). Ważne! Jeżeli w związku z prowadzoną działalności gospodarczą jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, przychód dla celów podatkowych stanowi wyłącznie kwota netto sprzedaży. Podatek od towarów i usług nie stanowi przychodu dla celów podatkowych. Co nie stanowi przychodu z działalności Nie wszystkie przychody są przychodami podatkowymi. Najważniejsze przychody, które nie stanowią przychodów dla celów podatkowych, to: pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymane pożyczki i kredyty oraz zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek kwoty naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielnych pożyczek (dopiero w momencie ich wpływu będą stanowiły przychód przedsiębiorcy) zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów, oraz inne zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy. Moment powstania przychodu Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą, kiedy staje się należny, choćby nie został przez ciebie otrzymany, i możesz domagać się należności związanych z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą. Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą: wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Przychód powstanie w dacie wystąpienia jednego z wymienionych wyżej zdarzeń w zależności od tego, które z nich wystąpi jako pierwsze: Jeżeli najpierw będzie miało miejsce wydanie towarów, a później zostanie wystawiona faktura lub nastąpi płatność, to przychód powstanie w dacie wydania towaru. Jeżeli przed wydaniem towaru sprzedawca wystawi fakturę lub nabywca zapłaci za towar, to przychód rozpoznamy w dacie wystawienia faktury lub w dacie uregulowania należności (z wyjątkami dla zaliczek, o których będzie mowa w dalszej części). Przykład Jan Kowalski, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług budowlanych, wykonał na rzecz firmy developerskiej budowę wolno stojących garaży. Protokół odbioru wykonania usługi podpisany został bez zastrzeżeń 30 listopada 2019 roku, fakturę VAT za wykonaną usługę Jan Kowalski wystawił 2 grudnia 2019 roku, zaś płatność za wykonaną usługę otrzymał zgodnie z umową 21 dni od daty podpisania protokołu odbioru, czyli 21 grudnia 2019 roku. Dniem powstania przychodu jest 30 listopada 2019 roku – dzień wykonania usługi. Przykład Jan Nowak prowadzi sprzedaż internetową książek. Zapłaty za zamawiane książki są najczęściej realizowane z góry przed wysłaniem książek. Zapłata za książkę wpłynęła od klienta 30 maja 2019 roku, zaś towar został wysłany wraz z wystawioną tego dnia fakturą 1 czerwca 2019 roku. W tym przypadku przychód podatkowy powstał w dniu uregulowania zapłaty za książkę, czyli 30 maja 2019 roku. Moment powstania przychodu przy zaliczkach i częściowym uregulowaniu należności Problemy przy ustaleniu momentu powstania przychodu mogą pojawić się przy zaliczkach oraz przy częściowym uregulowaniu należności. To, czy otrzymana zaliczka lub należność uregulowana częściowo na poczet realizacji usługi lub dostawy towaru jest przychodem podatkowym, zależy od tego, czy zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, czy też nie. Jeżeli zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu, to otrzymana wpłata nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Dzieje się tak nawet, jeżeli zaliczka wynosi 100% należności na poczet usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym, czy też na poczet towaru, który zostanie dostarczony w następnym okresie sprawozdawczym. Otrzymane środki finansowe nie mają bowiem charakteru definitywnego - wpłacający zawsze może żądać ich zwrotu. W przypadku umowy, która przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, przychód podatkowy z tytułu ich pobrania powstaje w momencie ostatecznego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Strony umowy powinny zadbać, aby z jej zapisów jednoznacznie wynikał charakter takich wpłat. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Wpłata ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń jest bezzwrotna, nawet w przypadku rezygnacji uczestnika ze szkolenia. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności ma ostateczny i definitywny charakter. W konsekwencji przychód u Jana Nowaka powstaje w momencie otrzymania wpłaty od klienta. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Zaliczka ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń może być zwrócona w przypadku rezygnacji przez klienta z udziału w szkoleniu zgłoszonej przynajmniej 5 dni przed jego rozpoczęciem. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności nie ma charakteru ostatecznego. W konsekwencji przychód powstaje dopiero z datą wykonania szkolenia. Przykład Jan Kowalski prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wykonuje na rzecz firmy deweloperskiej usługę polegającą na budowie pod klucz budynku dwurodzinnego (segment). W umowie zawartej przez strony zapisano, że usługa będzie wykonana w trzech etapach, a wykonanie każdego etapu będzie potwierdzone protokołami odbioru, zaś zapłata odbywać się będzie w ratach po zakończeniu danego etapu. Z zapisów umowy wynika więc, że częściowe zapłaty mają charakter ostateczny i definitywny, gdyż podpisanie protokołów odbiorów wykonania części usługi potwierdzi częściowe wykonanie usługi. Przychód powstaje więc w dniu podpisania protokołów odbiorów za poszczególne etapy wykonania usługi. Od opisanych wyżej zasad dotyczących momentu powstania przychodu w przypadku otrzymania zaliczki istnieją dwa wyjątki. Przedsiębiorcy ewidencjonujący przychody przy zastosowaniu kas fiskalnych mogą przyjąć, że wszelkie wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, będą przychodami podatkowymi, a datą powstania przychodu w podatku dochodowym będzie u nich dzień pobrania tej wpłaty. Ten sposób ujęcia otrzymanych zaliczek w podatku dochodowym jest uprawnieniem przedsiębiorcy, a nie obowiązkiem. Stąd, jeśli chcesz stosować takie rozwiązanie, musisz zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Zawiadomienie składasz w zeznaniu rocznym za rok, w którym ewidencjonowałeś przychód w ten sposób. Wskazany sposób rozpoznawania przychodu musisz stosować przez cały rok. Przykład Jan Kowalski, prowadząc działalność gospodarczą polegającą na szyciu odzieży skórzanej, rozpoczął ewidencjonowanie wykonywanych usług za pomocą kasy fiskalnej od 1 stycznia 2019 roku. W dniu 25 stycznia 2019 roku otrzymał od kontrahenta zaliczkę na wykonanie usługi, którą ma wykonać w kwietniu 2019 roku. Kwota netto tej zaliczki zaewidencjonowana na kasie fiskalnej 25 stycznia 2019 roku stanowi przychód w podatku. W zeznaniu podatkowym za 2019 rok Pan Jan musi zaznaczyć, że rozpoznawał przychód we wskazany sposób. Usługi wykonywane w sposób ciągły, czyli rozliczane w okresach rozliczeniowych, w określonym w umowie przedziale czasu, na przykład co miesiąc lub co kwartał. Tego rodzaju usługi to świadczenia polegające na stałym, ciągłym lub powtarzalnym zachowaniu strony zobowiązanej do świadczenia zgodnie z treścią umowy i w okresie, na jaki została zawarta. Do tego rodzaju usług można zaliczyć najem, dzierżawę, codzienną dostawę towarów, prowadzenie spraw księgowych, stałą obsługę prawną, dostawę mediów (energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego). Jeśli strony umowy ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku. Trzeba pamiętać, aby w umowie określić okres rozliczeniowy (przedział czasowy), w jakim strony będą się rozliczać. Na wystawionej fakturze powinna znaleźć się informacja o tym, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Okres rozliczeniowy nie powinien przekraczać 12 miesięcy. Przykład Janina Kowalska prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzątaniu. Podpisała umowę z kontrahentem na sprzątanie biura. W umowie określono, że usługa jest rozliczana w okresach comiesięcznych, zaś za dany miesiąc rozliczeniowy zapłata za usługę następuje do 10. dnia następnego miesiąca. W takim przypadku przychód powstaje na ostatni dzień danego miesiąca. Kiedy przychód powstaje w momencie zapłaty W przypadku przychodów związanych z otrzymanymi karami umownymi i odszkodowaniami, odsetkami za zwłokę, refundacjami, zwrotem kosztów sądowych (uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów), a także odsetkami od środków na rachunku bankowym prowadzonym w związku z wykonywaną działalnością, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty. Może to być: moment faktycznego otrzymania gotówki moment wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy data otrzymania przekazu pocztowego. Przykład Na wyciągu rachunku bankowego firmy Jana Kowalskiego z datą 31 stycznia 2019 roku została wykazana operacja polegająca na dokonaniu przez bank prowadzący rachunek kapitalizacji odsetek od środków zgromadzonych na tym rachunku. Datą powstania przychodu z tytułu otrzymanych (zaksięgowane na koncie) odsetek jest 31 stycznia 2019 roku. Koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej Pojęcie kosztów uzyskania przychodów jest kluczowe dla podatników stosujących podatek liniowy. Przepisy nie wskazują konkretnie, co może stanowić koszt uzyskania przychodu. Kluczowy jest cel, w jakim przedsiębiorca ponosi wydatki – koszty uzyskania przychodów to wydatki, które: zostały poniesione w celu: osiągnięcia przychodów, na przykład poprzez nabycie towarów, materiałów biurowych, wyposażenia – wszystkiego, co bezpośrednio bądź pośrednio ma doprowadzić do osiągnięcia przychodu zachowania źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na organizację spotkań z kontrahentami zabezpieczenia źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na polisy ubezpieczeniowe zostały faktycznie poniesione (nie ma znaczenia faktyczne zapłacenie, ale poniesienie kosztu, czyli wystawienie faktury, ujęcie w księgach) zostały poniesione przez podatnika (a nie przez inną osobę) nie zostały wymienione w katalogu wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (pełen katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów znajdziesz w art. 23 ustawy o PIT). Strata z działalności gospodarczej Jeżeli suma twoich przychodów z działalności gospodarczej w danym roku kalendarzowym, jest niższa niż suma kosztów uzyskania przychodów, ponosisz stratę z działalności gospodarczej. W takim przypadku masz prawo rozliczyć stratę z dochodami z działalności gospodarczej osiągniętymi w latach następnych. Możesz wybrać jedno z dwóch rozwiązań: obniżyć dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu strat; kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty obniżyć jednorazowo dochody uzyskane z działalności gospodarczej w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu straty o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 (nieodliczoną kwotę straty możesz rozliczyć w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty). Przeczytaj, jak rozliczyć stratę podatkową. Ulgi przy podatku linowym Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej musisz pamiętać, że będziesz mieć o wiele mniejsze możliwości korzystania z ulg podatkowych w porównaniu do opodatkowania według zasad ogólnych. Po wybraniu opodatkowania według stawki liniowej nie skorzystasz między innymi: z ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej. Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, masz prawo skorzystać z: ulgi badawczo-rozwojowej ulgi IP BOX ulgi termomodernizacyjnej ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników ulgi na prototyp ulgi na robotyzację ulgi na ekspansję/ rozwój ulgi na konsolidację ulgi na nabycie terminala płatniczego odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu. Przeczytaj: z jakich ulg mogą skorzystać firmy, które wdrażają innowacje jakie ulgi wspierają ekspansję i rozwój firm. Składki płacone do ZUS Składki na ubezpieczenia przedsiębiorcy Prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo , masz prawo uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, składki które płacisz w ramach swojego ubezpieczenia na: ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) Fundusz Pracy Fundusz Solidarnościowy. Od 2022 roku w przypadku opodatkowania według stawki liniowej składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku lub zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w maksymalnej kwocie 8700 zł rocznie. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz uwzględnić w rozliczeniu podatkowym na dwa sposoby: odliczając od dochodu uzyskanego w danym roku albo zaliczając zapłacone składki w koszty uzyskania przychodów. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz odliczyć od dochodu tylko wtedy, gdy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów albo nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie. Drugą ważną zasadą przy odliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne jest to, że możesz je odliczyć od dochodu albo zaliczyć w koszty w miesiącu, w którym zostały zapłacone. Składki na Fundusz Pracy oraz składki na Fundusz Solidarnościowy w rozliczeniu podatkowym zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów. Przeczytaj: jakie składki ZUS opłaca przedsiębiorca jakie zasady rozliczania składki zdrowotnej obowiązują od 2022 roku. Składki na ubezpieczenia pracowników Jeżeli zatrudniasz pracowników musisz opłacać z własnych środków, z tytułu ich wynagrodzeń : składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) składki na Fundusz Pracy składki na Fundusz Solidarnościowy składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Opłacone za pracowników składki na ubezpieczenia społeczne i fundusze pozaubezpieczeniowe (Fundusz Pracy, Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) stanowią koszty uzyskania przychodów - wydatki poniesione na sfinansowanie tych składek uwzględnisz w kosztach uzyskania przychodów. Jak płacić podatek liniowy Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, w ciągu roku masz obowiązek obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka na podatek dochodowy stanowi podatek dochodowy od dochodu osiągniętego przez podatnika w trakcie roku. Zaliczki za poszczególne miesiące łącznie składają się na podatek należny w danym roku. Kto nie musi płacić zaliczek Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą nie wpłacać zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku. Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy Od kwoty przychodu (od początku roku) odejmij koszty poniesione przez ten czas. W ten sposób otrzymasz kwotę dochodu. Następnie od uzyskanej kwoty odejmij stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne. Otrzymany dochód zaokrąglij do pełnych złotych. Pomnóż podstawę opodatkowania przez 19% stawkę podatku. Otrzymasz kwotę podatku. Od kwoty podatku należnego od początku roku odejmij sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Uzyskasz tym samym kwotę należnej zaliczki za dany miesiąc/ kwartał. Zaliczkę należną za dany miesiąc/ kwartał zaokrąglij do pełnych złotych. Uzyskasz kwotę, którą należy wpłacić do urzędu skarbowego. Ważne! W przypadku opodatkowania według stawki liniowej nie obowiązuje kwota wolna od podatku – nie możesz jej uwzględnić obliczając zaliczkę. Terminy wpłat zaliczek na podatek dochodowy Zaliczki na podatek dochodowy płacisz co miesiąc, w terminie do 20. dnia po upływie miesiąca. Mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczkę na podatek dochodowy kwartalnie. W tym przypadku obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy powstaje po zakończeniu każdego kwartału roku kalendarzowego, a zaliczkę trzeba wpłacić w terminie do 20. dnia po upływie kwartału roku kalendarzowego. Mały podatnik – podatnik którego przychody ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro. Przeliczenia kwoty tego limitu na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października, i zaokrągla do zł. Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej – podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa. Ważne! Podatnik musi zgłosić wybór kwartalnej formy wpłacania zaliczek w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował kwartalne zaliczki. Zaliczki na podatek dochodowy musisz wpłacać bezgotówkowo, na indywidualny rachunek podatkowy. Przeczytaj więcej o indywidualnym rachunku podatkowym. Zaliczki uproszczone Podatnicy, którzy w poprzednich latach rozliczali PIT według stawki liniowej, mogą płacić uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. Wybór tej formy podatnik zgłasza w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował uproszczone zaliczki. Podatnicy, którzy wybrali metodę uproszczoną, opłacają zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 1/12 kwoty podatku ustalonego według 19% stawki wynikającej z zeznania rocznego: złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o 2 lata (jeśli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie wykazali dochodu z działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty 30 000 zł). Obliczając wartość zaliczki uproszczonej w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, ustalamy podatek od podstawy opodatkowania wynikający z zeznania według 19% stawki podatkowej i dzielimy przez 12. Powstały wynik stanowi zaliczkę miesięczną w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym. Przykład Pan Jan w 2019 r. złożył zeznanie PIT-36 za rok 2018, w którym podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych (złożył PIT-36). W 2020 roku Pan Jan podjął decyzję o opodatkowaniu podatkiem liniowym. Jednocześnie Pan Jan podjął decyzję o uiszczaniu uproszczonych zaliczek. W celu ustalenia uproszczonych zaliczek za rok 2020 Pan Jan musi wziąć kwotę dochodu z działalności gospodarczej wykazaną w zeznaniu PIT-36 za rok 2018 i określić na podstawie 19% stawki należny podatek. Ustalony podatek należy podzielić przez 12. Otrzymana wartość stanowi wartość miesięcznej uproszczonej zaliczki w 2020 roku. Zaliczek uproszczonych nie mogą wybrać podatnicy, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w tym bądź w poprzednim roku. Jak złożyć zeznanie roczne PIT-36L Podatnicy, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej i rozliczają się według stawki liniowej, składają do urzędu skarbowego, który jest właściwy według miejsca zamieszkania, zeznanie na formularzu PIT-36L. Zeznanie trzeba złożyć do 30 kwietnia po roku podatkowym, którego dotyczy. Zeznanie można składać od 15 lutego. Zeznania złożone przed tym terminem będą traktowane jako zeznania złożone 15 lutego. Przeczytaj, jak złożyć PIT-36L. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej i jednocześnie osiągasz przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło, musisz obok PIT-36L złożyć również zeznanie PIT-37. Pamiętaj! Podatnicy opodatkowani stawką liniową nie mają dostępu do zeznań generowanych automatycznie na platformie e-PIT – swoje zeznania przygotowują samodzielnie. Ewidencje przy podatku liniowym Jako podatnik rozliczający się podatkiem liniowym musisz w ciągu roku podatkowego: ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (na przykład zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników sporządzać spis z natury w określonych terminach. Jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro, musisz przejść na tak zwaną pełną księgowość – księgi rachunkowe. Przeczytaj więcej o podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Od 2022 roku Polski Ład zlikwidował możliwość odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy. Nowe zasady obejmują przedsiębiorców rozliczających się 19% podatkiem liniowym. Skorzystaj z kalkulatora Polskiego Ładu i sprawdź, jak zmiany wpływają na rozliczenie przedsiębiorców opodatkowanych liniowo. Jeśli nie masz jeszcze dostępu, załóż konto! Co otrzymasz? regularne wydania magazynu zawierające porady prawne i podpowiedzi w kontekście aktualnych problemów z prowadzeniem apteki, gotowe wzory postępowania w najbardziej newralgicznych aspektach refundacji i kontroli, dostęp do strony gdzie znajdziesz elektroniczne wersje papierowych wydań oraz porady i komentarze ekspertów, branżowy e-letter z aktualnościami i poradami, wsparcie ekspertów w bieżących problemach z zakresu prawa - wystarczy napisać maila lub nagrać swoje pytanie na pocztę głosową 24/7 h! Sprawdź ofertę » Prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania ma ogromne znaczenie przy wyliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. W jaki sposób podatnik powinien wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy przy stosowanych formach opodatkowania oraz jak powinien obliczyć podstawę opodatkowania? Na skróty Podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku wg skali podatkowej (od stycznia do maja 2022 roku)Podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku wg skali podatkowej od czerwca 2022 rokuPodstawa opodatkowania – podatek liniowyPodstawa opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku wg skali podatkowej (od stycznia do maja 2022 roku) Podatnicy, którzy wybrali formę opodatkowania na zasadach ogólnych, czyli skalę podatkową zapłacą podatek w wysokości stawki 17% do 120 000 zł wysokości dochodu oraz 32% od nadwyżki 120 000 zł. Osoby te mogą od dochodu odliczyć opłacone składki na ubezpieczenie społeczne. Wynik stanowi podstawę opodatkowania. Natomiast od kwoty podatku mogą odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 5 100 zł. W celu obliczenia podatku dochodowego za dany okres rozliczeniowy podatnik musi: od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku – kwota dochodu od kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów w książce przychodów i rozchodów. Wynik stanowi podstawę opodatkowania, którą należy zaokrąglić do pełnych złotych podstawę opodatkowania pomnożyć przez stawkę podatku 17% (do 120 000 zł dochodu) i przez stawkę podatku 32% (powyżej 120 000 dochodu). Wynik jest podatkiem należnym za cały rok od kwoty podatku należnego od początku roku odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek. Wynik jest kwotą podatku za dany okres rozliczeniowy zaliczkę za dany okres rozliczeniowy zaokrąglić do pełnych złotych. Wynik jest kwotą podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego. PRZYKŁAD 1 Podatnik rozlicza podatek na zasadach ogólnych. W marcu uzyskał przychody narastająco od początku roku w wysokości 130 000 zł. Koszty wyniosły 5 000 zł. Suma opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne opłacone do marca włącznie, to kwota 1 996,74 zł. Suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy za 2022 rok wyniosła 19 000 zł. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy za miesiąc marzec: 130 000 zł - 5 000 zł = 125 000 zł 125 000 zł - 1 996,74 zł = 123 003,26 zł = 123 003 zł - podstawa opodatkowania 120 000 zł x 17% = 20 400 zł 3 003 zł x 32% = 960,96 zł 20 400 zł + 960,96 zł - 5 100 zł - 19 000 zł = - 2 739,04 zł po zaokrągleniu zaliczka za marzec wynosi 0 zł. W tym miejscu należy zaznaczyć, że od 1 lipca 2022 roku zmieniła się wysokość stawki podatkowej w I progu podatkowym (do 120 000 zł). Stawka podatku została obniżona z 17% na 12%. Podstawa opodatkowania przy obliczaniu podatku wg skali podatkowej od czerwca 2022 roku Po zmianach podatnicy rozliczający się wg skali podatkowej płacą podatek dochodowy wg stawki 12% w I progu podatkowym do wysokości dochodu 120 000 zł. Powyżej tej kwoty nadal jest to 32%. Od dochodu można odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne, a od podatku kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł. Podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy oblicza się następująco: od kwoty przychodu od początku roku należy odjąć koszty od początku roku – kwota dochodu od kwoty dochodu należy odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów w książce przychodów i rozchodów. Wynik stanowi podstawę opodatkowania, którą należy zaokrąglić do pełnych złotych podstawę opodatkowania należy pomnożyć przez stawkę podatku 12% (stawka podatku przy dochodzie do 120 000 zł) i przez stawkę podatku 32% (powyżej 120 000 zł dochodu) - podatek należny za cały rok od kwoty podatku należnego od początku roku należy odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek - kwota podatku za dany okres rozliczeniowy zaliczkę za dany okres rozliczeniowy należy zaokrąglić do pełnych złotych. Wynik stanowi kwotę podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego. PRZYKŁAD 2Przedsiębiorca wybrał zasady ogólne jako formę opodatkowania. W czerwcu osiągnął dochody narastająco od początku roku w wysokości 19 120,50 zł. Natomiast koszty wyniosły 1 845,55 zł. Podatnik w czerwcu opłacił składki ubezpieczeniowe w wysokości 199,25 zł. Łączna suma opłaconych składek ubezpieczeniowych od początku roku wyniosła 989,76 zł, a suma zaliczek na podatek dochodowy od początku roku to 974,20 zł. Zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc czerwiec kształtuje się następująco: 19 120,50 zł – 1 845,55 zł = 17 274,95 zł 17 274,95 zł – 199,25 zł – 989,76 zł = 16 085,94 zł, po zaokrągleniu: 16 086 zł 16 086 zł x 12% = 1 930,32 zł 1 930,32 zł – 3 600 zł = - 1 669,68 zł brak zaliczki na podatek dochodowy. Podstawa opodatkowania – podatek liniowy Przy dochodzie opodatkowanym podatkiem liniowym stosuje się stałą stawkę podatku w wysokości 19%. Podatek liniowy najczęściej wybierają przedsiębiorcy osiągający wysokie dochody. W przypadku podatku liniowego przedsiębiorca ma prawo do odliczenia jedynie składek na ubezpieczenia społeczne, a także stratę z lat ubiegłych. Nie może też odliczyć kwoty wolnej od podatku. W celu obliczenia podstawy opodatkowania i podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego należy: od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku – kwota dochodu od kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów w książce przychodów i rozchodów. Wyliczona kwota stanowi podstawę opodatkowania, którą należy zaokrąglić do pełnych złotych podstawę opodatkowania pomnożyć przez stawkę podatku 19% - podatek należny za cały rok od kwoty podatku należnego od początku roku odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach - kwota podatku za dany okres rozliczeniowy zaliczkę za dany okres rozliczeniowy zaokrąglić do pełnych złotych - kwota podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego. PRZYKŁAD 3Przedsiębiorca rozlicza działalność w formie podatku liniowego. W czerwcu osiągnął od początku roku przychody w wysokości 25 000 zł. Koszty wyniosły 4 000 zł. Przedsiębiorca opłacił też składki społeczne w wysokości 199,34 zł. Łączna suma opłaconych składek wyniosła 966,70 zł. Odliczeniu podlega też strata z lat ubiegłych w wysokości 1 000 zł. Suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku wyniosła 1 351 zł. Podstawę opodatkowania oraz zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się następująco: 25 000 zł - 4 000 zł = 21 000 zł 21 000 zł - 199,34 zł - 996,70 zł - 1 000 zł = 18 803,96 zł, po zaokrągleniu 18 804 zł 18 804 zł x 19% = 3 572,76 zł 3 572,76 - 1 351 zł = 2 221,76 zł, po zaokrągleniu 2 222 zł 2 222 zł - zaliczka na podatek dochodowy. Od początku 2022 roku, podatnik nie miał prawa pomniejszyć kwoty podatku o wartość opłaconych składek zdrowotnych. Poprawka wprowadzona do Polskiego Ładu, która zaczęła obowiązywać od 1 lipca 22022 roku daje możliwość odliczenia składek zdrowotnych w podatku liniowym od zaliczki za czerwiec 2022 r. w opłaconej kwocie. W tym przypadku obowiązuje limit odliczeń, który został określony na kwotę 8 700 zł łącznie w skali roku. Podstawa opodatkowania – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatnik, który wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów. Na tej podstawie oblicza podatek dochodowy podlegający wpłacie do urzędu skarbowego. Przy ryczałcie pod uwagę nie są brane koszty, które podatnik poniósł w celu uzyskania przychodu, a jedynie kwota przychodów z danego miesiąca. Można ją pomniejszyć o składki ubezpieczenia społecznego zapłacone w danym okresie rozliczeniowym. Podstawę opodatkowania i zaliczkę podatku dochodowego przy ryczałcie liczy się następująco: przychody w poszczególnych stawkach ryczałtu należy podzielić przez łączny przychód osiągnięty w danym miesiącu. W ten sposób wylicza się proporcję sprzedaży danej stawki do całości należy obliczyć sumę składek społecznych do odliczenia zapłaconych w miesiącu, za który liczony jest podatek oraz niewykorzystanych składek społecznych z poprzednich miesięcy od kwoty przychodu danej stawki należy odjąć składkę społeczną do odliczenia, którą należy wcześniej pomnożyć przez wyliczoną proporcję sprzedaży danej stawki do całości. Otrzymany wynik należy zaokrąglić. Jest to podstawa opodatkowania dla danej stawki podstawę opodatkowania dla danej stawki należy pomnożyć przez stawkę podatku. W ten sposób zostaje obliczony podatek. Kwotę należy zaokrąglić do pełnych złotych i wpłacić do urzędu skarbowego. Wykaz stawek dla przychodów z konkretnych rodzajów działalności znajduje się w załączniku do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zmiany wprowadzone w Polskim Ładzie pozwalają osobom rozliczającym się na podstawie ryczałtu odliczyć zapłacone składki zdrowotne począwszy od wyliczenia za miesiąc czerwiec w wysokości nie wyższej niż 50% zapłaconej składki. Data publikacji: 2022-07-01, autor: FakturaXL

kalkulator zaliczki na podatek liniowy